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客户需求

甲公司有5000万元闲置资金，乙公司缺少短期资金5000万元。甲公司与乙公司计划签订借款协议，借款期限为一年，年利率为10%。已知银行同期同类贷款利率为6%。

客户方案纳税金额计算

甲乙公司面临以下风险：第一，如果甲公司无法开出利息发票，乙公司支付的利息将无法在企业所得税税前扣除，由此导致多缴纳企业所得税：5000×10%×25%=125万元；

第二，即使甲公司可以开出利息发票，乙公司支付的利息也无法全部在企业所得税税前扣除，由此导致多缴纳企业所得税：5000×（10%-6%）×25%=50万元。

甲公司可以取得净利润：500×（1-25%）=375万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

甲公司可以将 5000 万元投资乙公司，持有乙公司一定比例的股权。持股期间，乙公司向甲公司分红400万元，该笔股息免纳企业所得税。持股满一年后，甲公司将乙公司股权转让给乙公司其他股东或者以减资的方式退出，取得股权转让所得50万元。

甲公司取得净利润：400+50×（1-25%）=437.5万元。通过纳税筹划，乙公司避免多缴纳企业所得税125万元或者50万元，甲公司增加净利润：437.5-375=62.5万元

涉及主要税收制度

• 《企业所得税法》

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

• 《企业所得税法实施条例》